银行余额调节表是出纳做还是会计做

前几天协助一家民营企业梳理内控，看到出纳在编制银行余额调节表，我就问财务经理：为什么是出纳而不是会计来编制银行余额调节表呢？财务经理说：公司成立十几年来一直都是出纳编制银行余额调节表，很正常啊！我告诉他，出纳和会计属于不相容岗位，会计编制银行余额调节表，不仅是为了账实核对，也有两个岗位互相稽核的作用，也是会计对出纳管理银行存款职责的监督，应该由会计来编，财务经理复核。这位主管很不以为然地说：出纳对银行收支最清楚，人也很好，这么多年了，一直这样做，财务总监也是这样给大家分工的，而且会计会在复核人那里签字。

这件事，让我想起了之前在其他企业也遇到过类似的事情，负责人的回答也几户一模一样。其实，在现实工作中，大多数企业尤其是中小企业，都很难完全按照标准的内控要求来分离不相容岗位，究其原因，不外乎这几个：

一是为了节约成本一人多岗；

二是认为担任不相容岗位的是自己人，尤其民营企业，出纳往往是老板娘或亲戚，会计反而没什么发言权，记记账报报税而已；

三是企业管理者内控意识淡漠，没出问题之前总觉得没事，实际往往是，亡羊补牢为时晚矣。

总体而言，这些都反映了企业管理水平较低。虽然，企业为了节约成本一人多岗或是关键岗位任用亲信，都很能理解，但亲信出问题的也不是在少数，而且，企业要想长远发展，稳健经营，还是要在内部管理方面不断提高，建立规范的管理制度，形成完善的内部控制体系。毕竟，人性中不乏闪光点，但也有不可忽视的黑暗面，在这个复杂的经济社会，仅靠人的道德意识来约束自我是不够的，而是要靠制度约束，因为，人们总是无法预料，某一天某一个看似偶然的因素会激发人性中的黑暗。所以，把人性装进制度的笼子里，扬其长，避其短，才得稳妥。

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