区分金融负债和权益工具需考虑的因素

区分金融负债和权益工具需考虑的因素

区分金融负债和权益工具需考虑的因素：

(1)合同所反映的经济实质。在判断一项金融工具是否应划分为金融负债或权益工具时，应当以相关合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式为依据。

(2)工具的特征。有些金融工具可能既有权益工具的特征，又有金融负债的特征。例如，企业发行的某些优先股。因此，企业应当全面细致地分析此类金融工具各组成部分的合同条款，以确定其显示的是金融负债还是权益工具的特征，并进行整体评估，以判定整个工具应划分为金融负债、权益工具，还是既包括金融负债成分又包括权益工具成分的复合金融工具。

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金融负债和权益工具的区别是什么

金融负债和权益工具的区分，取决于： 1、发行金融工具的企业是否承担合同义务，承担合同义务的是金融负债，不承担合同义务的是权益工具。 2、是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。如果将交付的企业自身权益工具是变化的，合同分类为金融负债，否则满足“固定换固定”，固定数量的自身权益工具交换固 定金 额的现金，该金融工具是权益工具。 3、对以外币计价的配股权，期权或认股权证应该分类为权益工具。 4、对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金，其他金融资产，应当分类为金融负债。

如何区分金融负债和权益工具？

金融负债本质是公司的一种负债；权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资权益工具和金融负债的根本区分可以抓住两个根本要点 ：

1.该金融工具是否包含向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

2.该金融工具通过企业自身权益工具结算的，中心思想：企业需要考虑用于结算该工具的自身权益工具，是作为现金还是其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在扣除所有负债后的资产中的剩余权益。

非衍生工具：如果只能是固定数量的权益工具结算，就属于权益工具，否则，属于金融负债。如一项金融工具交付可变数量的企业自身权益工具是为了使之金额恰好等于合同义务的金额，那么无论该合同义务的金额是固定的还是基于企业自身权益工具的市场价格变化的都是金融负债。

衍生工具：固定换固定:即用固定的数量换固定金额，或固定金额换固定数量，则为权益工具，否则，属于金融负债。其中需要注意的是，这两个固定都是看结算时的固定数量和固定金额。其实只要记住哪些条件下，属于权益工具，就很好记啦  还有一些特殊金融工具的区分：

可回售工具：一般来说都属于金融负债，但有同时具有下列特征的可回售工具例外:    

在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利。    

工具所属类别次于其他所有工具类别    

该类别的所有工具具有相同的特征    

除了发行方应当以现金或其他金融资产回购或者赎回该工具的合同义务外，不满足其他任何条件。    

该存续期内的预计现金流量总额实质上基于该工具存续期内的损益、已确认净资产的变动2.发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具：一般来说属于金融负债，但同时具有下列特征的例外：    

在企业清算时按比例份额获得该企业净资产的权利    

工具所属类别次于其他所有工具类别  

该类别的所有工具也是在清算时承担按比例份额交付其净资产的同等合同义务。

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