免税项目记忆口诀

免税项目记忆口诀

增值税的免税项目非常多，感觉教材编写者就是每年在原有的基础上不断打补丁，导致这块知识繁杂没有逻辑，很难记忆不免让很多考生想骂娘，为了国泰民安和社会和谐减少“骂娘现

象”，今天小编就给你提供几个小口诀能快速记住这些比较重要的免税政策，考场上口诀一背马上得分：

《增值税暂行条例》规定的免税项目就称为传统免税项目

1.农业生产者销售的自产农业产品（初级农产品包括“公司+农户”经营模式下纳税人回收再销售畜禽属于农业生产者销售自产农产品）

2.避孕药品和用具。

3.古旧图书：向社会收购的古书和旧书。

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7. 销售的自己使用过的物品。

【记忆口诀】孕农古科援过残：怀孕的农民利用中国古代科技“农业精耕细作”援助过朝鲜留下残疾；

增值税即征即退政策：

1.一般纳税人实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策

（1）销售其自行开发生产的软件产品（包括进口软件的本地化改造但不包括单纯的汉字化处理）按13%税率征收增值税后；

（2）提供管道运输服务；

（3）批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供 有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务；

（4）自 2018 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按 13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。

2.单位和个体工商户享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。

本期应退增值税额＝本期所含月份每月应退增值税额之和

月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的 4 倍

【注意】实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

【记忆口诀】（“软管融动残：软管加热融化流动有残留”）

财政部、国家税务总局规定的增值税免税项目（部分）涉农政策

蔬菜流通

粕类产品(除豆粕以外的其他粕类饲料产品免征)

边销茶

制种行业

有机肥产品

【记忆口诀】菜茶粕肥种：素菜茶叶压榨加工成粕类肥料培养种子

纳税调增调减记忆口诀

??????在进行汇算清缴时, 可以根据相关的会计准则对成本、收入等进行核算, 从而根据情况进行调增调减。下面就一起来学习企业所得税纳税调增调减方法吧!
??????所得税纳税调增调减方法
??????—、所得税纳税调增调减方法
??????1.扣除超过标准的费用,不能入账的成本做所得税纳税调增:
??????即:不能做税前扣除,增大应纳所得税所得额;
??????例如:关于业务招待费的扣除,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售是(营业)收入的公司收入3000万元,实际发生招待费13万元,13万元的60%即万元可以税前抵扣,且未超过最高限额3000*万元,所以不能抵扣部分为万元.所得税率为25%,应做所得税纳税调增万元
??????2.对免税收入,在所得税计算中做了纳税计算部分做所得税纳税调减,以减少企业的纳税额,
??????比如:企业购买国债的利息收入是免税的,这部分就要做应纳所得税所得额减少
??????然后用收入-成本-费用=利润,然后根据这个来算企业所得税.
??????二、企业所得税申报的工资调增调减方法
??????1、申报的工资是企业的应付工资总额-四金等;
??????2、实发的工资是应付工资总额-四金-个人所得税-其他应由个人承担的扣款一般来说,只要入帐金额不大于申报金额,是不用做调整的.
??????—.汇算清激常见的问题,如果超出超规定,所得税需要调增的有:
??????1.职工福利费支出不超过工资总额14%;
??????2.职工教育经费支出不超过工资总额工会经费支出不超过工资总额2%;
??????4.业务招待费支出收入与招待费发生额的60%孰低原则扣除;
??????5.广告费和业务宣传费支出收入15%;
??????6.捐赠支出利润总额12%;
??????7.与取得收入无关的支出
??????8.不征税收入用于支出所形成的费用
??????二不能所得税税前扣除的项目.
??????1.罚金、罚款和被没收财物的损失
??????2.税收滞纳金
??????3.赞助支出

增值税零税率和免税的记忆方法

法律主观：
1、计税： 零税率： 零税率是在计算缴纳 增值税 时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。 免税： 增值税中的免税只是免去某一生产、流通环节的税款，其他各环节税款则不能免除，且进项税额不允许抵扣。 2、核算： 零税率： 实行零税率的其进项税额允许抵扣，涉及进项税额的退还。 同时，销售零税率的货物，其销售额计入全部销售额，销项税额为0。 因此，零税率货物进项税额需要进行核算，销项税额不需要进行核算。 免税： 进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本。 销售免税货物，只能开具普通发票，其收入计入销售收入，不计算销项税额。 因此，免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。 3、管理： 零税率： 零税率是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率，无须税务机关审批或备案。 免税： 免征增值税属于税收优惠，要按照税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。

法律客观：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

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