政府补助确认条件有哪些(政府补助形式)

会计常识 2023-08-03 16:40:04   点击量 : 1743  

作者 : 企业会计通

政府补助确认条件有哪些

在实务工作过程中,企业会因各种原因接收到政府补助。而接收到的政府补助,有一些属于不征税收入,有些属于不征税收入,有的则需要依法纳税。因此,一些企业财会人员感到很困惑,不知怎样处理。个人认为,按照现行法规,你只需要扎实做好四个步骤,政府补助的财税处理其实并不难。

有关政府补助的财税处理问题中的补助认定问题,主要给大家介绍为如下内容:

企业收到一笔来源于相关部门的拨款,首先需要做的,是判断其是否具有政府补助。

依据《企业会计准则第16号——政府补助》(下面简称“政府补助准则”)规定,政府补助,指企业从政府无偿获得货币性资产或非货币性资产,具体形式主要包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政扶持,及其无偿给予非货币性资产等。相当于说,该补助一定要来自于政府的经济资源,并且具有无偿性。

一般而言,政府补助直接通过政府划拨。实际操作中,一些间接划拨的方式,也是属于“来源于政府”的情形。比如,M集团公司的子公司均就能享受某一类别的政府补助,所以由M公司统一向政府申请。政府将补助款直接拨付给M公司后,然后由其分别转拨给下属若干子公司。在这样的情况下,政府补助的接受者是子公司,M公司只是发挥了代收转付的作用。所以,在子公司个别财务报表中,可以通过母公司统一拨付但实际上就是来自于政府的补助款,作为政府补助核算。

无偿性要求企业取得来源于政府的经济资源,也无需向政府交付产品或服务等对价。这跟政府以投资者身份向企业投入资本、政府购买服务等政府与企业之间的互惠性交易有所区别。例如,为推进科技创新,某地政府于2017年8月向N公司拨付了3000万元,要求企业将这笔资金用于技术改造项目研究,研究成果归N公司所有。那么,N公司收到的此项财政拨款具备无偿性特征,理应按照政府补助准则的规定进行账务处理。

假如不属于政府补助,比如取得政府补助属于商品对价的构成部分,应按《企业会计准则第14号——收入》等有关会计准则进行账务处理。如果属于政府补助,可以进入下一阶段操作。

政府补助形式

政府补助形式有:财政拨款、财政贴息、税收返还。

1、财政拨款

财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付的款项。为了体现财政拨款的政策引导作用,这类拨款通常具有严格的政策条件,只有符合申报条件的企业才能申请拨款;同时附有明确的使用条件,政府在批准拨款时就规定了资金的具体用途。

2、财政贴息

财政贴息是指政府为支持特定领域或区域发展,根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。财政贴息的补贴对象通常是符合申报条件的某类项目。例如农业产业化项目、中小企业技术创新项目等。

贴息项目通常是综合性项目,包括设备购置、人员培训、研发费用、人员开支、购买服务等;也可以是单项的,比如仅限于固定资产贷款项目。

目前,财政贴息主要有两种方式,一是财政将贴息资金直接支付给受益企业。例如,政府为支持中小企业专业化发展,对中小企业以银行贷款为主投资的项目提供的贷款贴息;二是财政将贴息资金直接拨付贷款银行,由贷款银行以低于市场利率的政策性优惠利率向企业提供贷款。

3、税收返还

税收返还是政府向企业返还的税款属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。税收返还主要包括先征后返的所得税和先征后退、即征即退的流转税,其中,流转税包括增值税、税和营业税等。还存在税收奖励的情况,若采用先据实征收、再以现金返还的方式,在本质上也属于税收返还。

政府补助有两种会计处理方法:收益法与资本法

所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时,将其全额确认为收益,而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。

净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法,以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。并在会计准则应用指南中要求通过“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目核算。

“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目;与资产相关或与以后期间收益相关的,先计入“递延收益”科目,然后分期计入“营业外收入”科目。

企业取得的政府补助之所以确认为营业外收入,是因为企业在日常活动中政府补助,形成经济利益流入的组成部分,但由于是无偿的,又不符合销售收入或提供服务收入的确认条件,因此计入“营业外收入”科目或者通过“递延收益”科目分期计入“营业外收入”科目。

去申请政府补贴项目的时候,申报过程中需要做什么?

你可以做以下准备工作:

1、确保自己符合政府补助的申请条件
如果我们希望能够申请到某项政府补助的话,首先需要留意的就是自己企业的实际情况是否符合政府补助的申请条件,千万不要做出准备好所有的申报材料后才发现不符合政府补助的申请,白白浪费时间和精力。

2、准备齐全申报材料
当我们确定了企业是符合政府补助申请条件的,那么就得准备齐全自己的申报材料了,千万不要在申报现场才发现少了某一项。

3、答辩准备工作要做好
一般申请政府补助我们都会有一个答辩环节的,在答辩环节需要注意的是答辩需要一般会问到哪些问题,需要注意规避哪些问题等,千万不要在答辩环境出现纰漏,那才是真的悔之莫及啊,不然别说解决怎么操作才能成功申请到政府补助这一问题了,不现场掉链子可是非常严重的问题,会给企业和自己带来严重的影响。

另外就是如果想提升申请的成功率的话,作为一个过来人,个人建议不要自己胡乱摸索,我当初就是自己去申请的,费时费力还不容易成功。最后找了朋友介绍了一家公司,叫万企报国什么的,直接通过对方的帮助来检查各种资料存在的问题,根据对方的经验成功申请了下来,作为过来人,个人建议大家不要自己去摸索,太费时费力了。

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