个人独资企业核定征收取消了吗(个人独资企业都是核定征收吗)

个人独资企业核定征收取消了吗

2022年元旦前，财政部和税务总局发布了2021年第41号公告，大概内容就是，持有权益性投资的个人独资企业不再核定征收，一律改为查账征收。

此公告一出，立即在财税圈引发了激烈的讨论。有人说，这个政策与明星主播滥用个人独资企业避税有关；也有人觉得，个人独资企业的路被彻底堵了；更有财经大V发了这样的解读推文：

(当事人已删除）

懂财税的小伙伴一看就知道，这是明显的误读。但不少外行人，都被误导了，焦虑得没过好假期~

最近不少老板都在问小五，个人独资到底还能不能使用核定征收？今天小五就和大家一起探讨下这个话题。

（财政部 税务总局 2021年第41号文件）

41号文只明确了一点，那就是持有权益性投资的个人独资企业、合伙企业，以后不能享受核定征收了。

最新的公告只是把想利用核定征收政策来逃避大额权益性投资收益税收的路子堵死了，至于其他企业，和本次文件并无关系。

换言之，个人独资企业的非权益性投资经营所得（即企业正常经营所得）适用核定征收并没有被绝对禁止。

核定征收本是针对没有建账能力或会计核算不健全的小微企业出台的政策。

比如路边的理发店、快餐店等等，是不可能请会计记账报税的，也不会开发票，要想算清账目不太现实，所以才会核定征收这一政策。

如果因为明星主播、高收入人群滥用“核定征收”，就一竿子打死，禁止适用核定征收，那让老老实实、本本分分做生意的小老板怎么办？

国家可一直在优化营商环境，为中小企业减税降负呢。所以，依法经营的企业不必太过焦虑，该怎么样还是怎样，这次打击的仅仅是“权益性投资”企业。

什么是权益性投资企业？

举个例子大家就明白了。

假如王老板的公司税后净利润5000万，其中王老板是大股东，如果要把这钱装进自己的口袋，还需要缴纳20%的分红税，剩下的才能进自己腰包。

此时有“专家”支招，注册一家个人独资企业，法定代表人是王老板，让这家个人独资企业成为公司的大股东。再通过核定征收交税，税负成本将大大降低。

但现在这招不能用了，一律查账征收！！

实际上，持有大额权益性资产的企业，一般都是有能力规范做账的。所以，取消该类企业的核定征收，本质是为了调节高收入人群的收入分配，促进税收公平。

综上，最新的公告封堵的仅仅是持有投资性资产的个人独资企业，而不是所有企业。

最后提醒大家：个人独资企业不是不能用，只是不能滥用！

个人独资企业都是核定征收吗

个人独资企业都是核定征收吗
并不是所有的企业都可以选择核定征收的方式来纳税,以下类型的企业不能选择核定征收:
1、享受企业所得税优惠政策的企业;
2、汇总纳税企业;
3、上市公司;
4、银行、保险公司、证券公司等金融企业;
5、会计、审计、税务、律师等中介机构;
6、国家税务总局规定的其他企业.
根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发〔2008〕30号)相关规定.
第三条规定:纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的.
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法.上述特定纳税人由国家税务总局另行明确.
因此,当企业出现以上六种情形时,才有可能会被税务部门确认企业所得税实行"核定征收",一般情况下,税务部门还是会要求企业实行查帐征收.
个人独资企业的个人所得税是怎么算的?
查账征收:应纳税所得额等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,按经营所得税目适用5%-35%超额累进税率.
核定征收:按照应税所得率计算其应纳税所得额,再按其应纳税所得额的大小,适用5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税.
个人独资企业都是核定征收吗?个人独资企业是否采取核定征收的方式计算个人所得税,也要看它是否达到了核定征收的条件.要是企业没有达到核定征收条件的话,自然就不能够采取核定征收的方式来处理个人所得税的问题了.

个人独资企业可以申请核定征收吗

个人独资企业可以申请核定征收 核定征收政策： 利用税收优惠政策在税收洼地注册个人独资企业

核定征收个人经营所得税，核定后所得税税率0.6%，增值税1%，加上附加0.06%。综合税率1.66%，无需开公户，完税后直接提现到法人个人账户。

企业可以在有税收优惠政策的园区成立个人独资企业或者个体工商户，将业务的一部分环节，例如采购、核算、服务、研发等中心或者其他的分支机构注册到税收洼地。所得税的征收就会变成核定征收！（ 个体户可不开户）

适用行业：

服务型，例如企业管理、企业服务、信息咨询、营销策划等类型的企业；

科技型，例如建筑科技，信息科技，网络科技等类型企业。

适用人群：

高薪资人员，例如高管、股东、高净值人员、行业专家、设计师、私募管理员和基金经理等。

如需了解详细的政策申报流程，可通过笔者名字搜索，希望我的回答能够帮助到您！

个人独资企业2022年税收政策

??????个人独资企业2022年税收政策核心内容如下:
??????税收返还奖励凭证单据(1分钟前更新)
??????各地个人独资企业2022年税收政策

一、2022年个人独资企业的税收规定
??????个人独资免征企业所得税,只对投资者取得的生产经营所得征收个人所得税,个人所得税分为审计征收和核定征收。为了更好地享受折扣,一般采用核定征收的形式。
??????核定征收分为两种方式:一是核准应税所得率根据不同行业的3%-30%,一般为10%,个人所得税最高税率为35%。例如,有100万的收入和个人所得税=100万*10%*35%=万,也就是说,个人独资的税率一般不高于二是固定税率,按行业确定的税率在~之间。如果是小规模个人独资,增值税税率为3%,综合税率不超过远低于有限责任公司。
??????个人独资企业的法律依据
??????《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法律法规》第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称公司)每个纳税年度的总收入减去成本.损失后的费用和余额作为投资者的个人生产经营收入。

二、2022年个人独资税率是多少?
??????个人独资投资者全部生产经营收入为应纳税额;合伙企业投资者采用合伙企业所有生产经营收入和合伙合同协议的比例,合伙协议不知道是否制定协议比例,应计算各投资者的应纳税额。
??????根据税法的有关规定,个人独资适用于个体户生产经营所得项目征收个人所得税。税率表如下:
??????(1)全年应纳税额不超过15000元的,税率为5%,速算扣除为0;
??????(2)全年应纳税额超过万元至3万元的,税率为10%,速算扣除数为750;
??????(3)年应纳税额超过3万元至6万元的,税率为20%,速算扣除为3750;
??????(4)年应纳税额超过6万元至1万元的,税率为30%,速算扣除为9750;
??????(5)全年应纳税额不超过1万元的,税率为35%,速算扣除数为14750;
三、2022年个人独资企业最新税率表
??????1. 税率分档划分
??????个人独资税率表为,不超过3万元的5%,超过3万元至9万元的10%,超过9万元至3万元的20%,超过3万元至5万元的30%,超过5万元的35%。
??????2. 税率表数据的相关说明
??????个人独资免征企业所得税,只对投资者取得的生产经营所得征收个人所得税,个人所得税分为审计征收和核定征收。为了更好地享受折扣,一般采用核定征收的形式。如果是小规模个人独资,增值税税率为3%,综合税负不超过远低于有限责任公司。个人独资利息.股息.个人所得按红利所得计算,适合税率比例,税率为20%。
??????3. 个人独资企业有哪些优缺点?
??????个人独资的优势是建立起来相对容易,不需要与他人协商,只需要少量的注册资本。保持个人独资的固定成本较低。政府对其控制较少,公司内部协调规模也不容易。不需要缴纳企业所得税。但也有明显的缺陷,比如很难筹集大量资金。因为一个人的资金毕竟是有限的,以个人名义借钱也比较困难。因此,独资企业限制了公司的扩张和大规模经营。其次,投资者风险巨大。公司业主对企业负有无限责任。在硬化公司预算约束的同时,也带来了业主责任过大的问题,进而限制了业主对风险较大的部门或领域的投资活动。

四、上海个人独资核定征收政策是什么?
??????法律分析:2021年前成立的小规模个人独资企业,仍享受核定征收。2021年初成立的小规模个人独资企业暂不享受政策,2020年成立的一般纳税人个人独资企业也在逐步减少发票金额或强制注销或改换成为核定征收。综合各方面新闻,总结如下:
??????年12月31日前完成核定税种的公司(即网厅完成新企业快速通道),可从现在起继续提交核定征收材料。
??????年9月30日前完成核定税种的公司,自2022年1月1日起提交核定征收材料。
??????年10月1日以后完成核定税种的公司,自2023年1月1日起提交核定征收材料。
??????年新注册企业发票额超过500万元的,2022年不能核定征收。已注册的一般纳税人已明确不允许继续享受核定征收。
??????5.已完成核定征收的一般纳税人公司,2020年发票总额严格控制在2000万以下,2021年发票总额不足1000万,2022年一般纳税人核定征收(以政策通知为准)全面撤销。
??????6.外区转入区域个人独资的,原核定征收的,可以继续保留核定征收。2021年前注册的个人独资企业180万/年不受影响,核准后可以核准,次年可以继续申请。2021年新成立的个人独资企业目前也仅能支持180万/年的核定征收。今年要么零纳税申报,要么核算征收(5%-35%个人所得税)。

核定征收取消？税局已经正式通知！这8种情况会被严查到底

随着核定征收政策的全面收紧，各地税务局也陆续明确将逐步取消核定征收！

近日，贵州省税务局发布新公告：严禁税务局滥用权力随意征收。不准擅自扩大核定征收范围；不准未经调查、未按规定流程随意核定、调整纳税人定额。

文件中可以看出，对税务局核定征收的权限有所收紧，不仅如此，多地税务局纷纷宣布将逐步取消核定征收：

同时有消息称，上海税务局已经明确通知：取消新设企业核定征收，已经办好核定征收的一般纳税人企业，2021年起全部改为查账征收，小规模纳税人是否改为查账征收未定，等后续通知。

也有的地方接到当地税局通知称：个人独资企业和有限合伙企业核定征收事宜， 按照核定税种时间点来定，第一年不允许查账征收改为核定征收，到第二年才能更改征收方式，具体按到时政策再定；另外针对区外迁移过来的个人独资企业和有限合伙企业，也视为新办企业，按照迁入日期来定。

2021年核定税种的，并且已经核定征收的，仍然改为查账征收。

杭州则明确表示：对超定额和超开票额的纳税人由核定征收改为查账征收。

由于原文比较长，现总结干货如下：

一、核定征收的管理风险大

核定征收是一种粗放的管理方式，《征管法》的第三十五条对核定征收适用的情形有明确的规定。

通俗来说，分为两种：

1、没有建账的。

2、虽然建账了，但是税务机关认为不正常的。

核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐变成了一种“税收优惠”！所以，当前的核定征收存在非常大的风险！

二、造成税款直接流失

造成税款直接流失的主要有三大原因：

1、核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。

2、核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。

3、核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。

三、造成下游企业计税基础减少

主要途径有2个：

1、定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的，造成受票企业少缴纳增值税和企业所得税。

2、定率征收企业由于实际税负低，承担少量税款而开具大量发票，下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除，造成企业所得税税税款减少。

四、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

而且随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。

逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

一、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票

例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。

B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，但A公司利润大幅下降，企业所得税大幅下降。

B公司享受优惠政策但没有实质性运营，而且涉及虚开发票，风险非常大！一旦被查出，后果不堪设想！

二、利用核定征收的“空壳公司”转让利润

例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。

A公司将货物以较低的价格销售给B公司，B公司再按照正常价格销售给客户。

B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

三、高管注册个人独资企业筹划工资

例如，甲是A公司的高管，年薪较高，适用45%的个人所得税税率。

为了降低税负，甲成立个人独资企业，给A公司开具发票收取咨询费，个人独资企业可申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。

若甲依然为A公司员工，则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票，若甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，也存在一定的风险。

四、核定征收对税收优惠的影响

一些情况选择核定征收不会影响税收优惠的享受，例如核定征收的企业也可以享受一小型微利企业的税收优惠。

但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠，则不能够享受，这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。

虽然只要时机成熟，取消核定征收将是必然趋势！但在没取消之前，核定征收的管理也会越来越严格，而这九大方面，一定会是重中之重：

1.是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2.是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3.是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4.核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5.对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6.对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7.对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8.其他需要关注事项。

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