代扣代缴个人所得税手续费返还分录(个人所得税手续费返还如何写会计分录?)
代扣代缴个人所得税手续费返还分录
最近看很多单位凭证时,发现部分企业在3月取得代扣代缴个税手续费返还收入时,会计做账时就此笔所得确认收入,并未缴纳增值税。对此,本文将企业取得代扣代缴个税的手续费收入账务及税务处理做如下梳理:
政策规定
根据财行〔2019〕11号,企业为个人代扣代缴个人所得税,税务机关按照代扣代缴税款的2%支付企业代扣代缴手续费。
政策依据:根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第三条规定:“三、“三代”税款手续费支付比例和限额(一)法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。”其中,个人代扣代缴的个税手续费不执行70万元的限额规定。
手续费手续退税申请时间及办理方式
企业应于每年3月30日前,在个税扣缴端向税务机关提交上一年度代扣个税手续费申请,因扣缴单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
会计处理
代扣代缴义务人取得的个税手续费返还款应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的其他收益或者营业外收入项目中列示。具体账务处理如下:
收到手续费收入借: 银行存款
贷: 其他收益/营业外收入
贷: 应交税费-应交增值税(销项税额)/应交增值税
奖励办税人员借:管理费用等
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
税务处理
增值税
根据财税〔2016〕36号规定,企业取得的扣缴个税手续费返还收入按照“现代服务-经纪代理服务”缴纳增值税。若是一般纳税人,税率为6%,若是小规模纳税人,征收率为3%。以下为各地执行政策汇总:
国家税务总局:国家税务总局12366纳税服务平台,纳税人代扣代缴的手续费收入“按照目前营改增政策相关规定,应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。广西税务(12366):根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税[2016] 36号)的规定:“…(六)现代服务。现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。…. (2 )经纪代理服务, 是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此,企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费应按经纪代理服务缴纳增值税。福建省税务局:要求代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务–经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人税率为6%,小规模纳税人税率为3%。企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,企业代扣代缴取得的个人所得税手续费返还收入应计入当年收入总额并缴纳企业所得税。与此收入相关的合理支出可以在企业所得税税前扣除;企业将收到的个税返还的手续费用用于开支和奖励办税人员的,确实符合生产经营活动常规,应计入当期损益或有关资产成本。
个人所得税
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条规定:“个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,免征个人所得税”目前该文件仍然有效。即扣缴单位取得的扣缴手续费用于奖励代扣业务的办税人员,免征个税。在实际执行层面,各地税务机关口径也呈现不统一的情况。
说明:用于奖励办税人员的,免征个人所得税。发放其他人员的,取得收入的个人应缴纳个人所得税。
个人所得税手续费返还如何写会计分录?
企业代扣代缴员工个税时,可以相应地从税务机关按2%的比例取得返还的手续费。对于个税手续费返还,应如何做会计分录?
个人所得税手续费返还的会计分录
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他收益属于损益类科目。其他收益用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。
个人所得税的征税对象
(1)法定对象
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
(2)居民纳税义务人
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。
(3)非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。
个人所得税计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
目前,个人所得税的起征点为5000元。
全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-5000。
个税手续费如何理解?
个人所得税代征手续费,指代扣代缴个人所得税的公司,可以向当地的地方税务局申请,由税务机关付给代征税额2%的手续费,这是因为公司代扣代缴个人所得税,不属于公司的日常工作,而是为税务局工作,因此应当适当的予以报酬。
个税退款怎么做分录?
个税退手续费做分录方法如下:
1、企业收到手续费时:借:银行存款;贷:其他收益;应交税费——应交增值税(销项税额)。
2、 若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时:借:其他业务成本(管理费用);贷:应付职工薪酬;借:应付职工薪酬;贷:银行存款。
企业退个税手续费,应当设置"其他收益"科目以及"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目核算;企业将个税手续费返还员工时,应当设置"管理费用"科目以及"应付职工薪酬--应付职工工资"科目核算。
个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种。
综合以上内容所述,其实我们都知道针对个人所得税手续费用在会计处理要么将其做其他业务收入科目记录,要么就是通过其他收益的科目来核算.如果是将其费用给办税人员,可以通过福利费用科目来核算。
拓展资料
法律依据:《中华人民共和国个人所得税法》:第八条 个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
企业个税手续费返还怎么做会计分录?
企业代扣代缴员工个税时,可从税务机关相应取得个税返还的手续费用。对于个税手续费返还,一般计入其他收益科目核算,具体的会计分录该怎么做?
个税手续费返还如何做账?
1、收到返还的个税手续费:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费——应交增值税
2、拿出钱奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
案例:A公司为增值税一般纳税人,企业收到10600元的代扣代缴个税手续费,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助,请问相关账务处理怎么做?
1、收到手续费时:
借:银行存款10600
贷:其他收益10000
应交税费——应交增值税(销项税额)600
2、用于发放补助时:
借:应付职工薪酬——工资8000
贷:银行存款8000
个税手续费返还怎么做账务处理?
企业代扣代缴个税时可以相应地从税务机关按2%的比例取得返还的手续费,会计人员一般将返还的手续费计入银行存款、其他收益等科目核算,具体的账务处理如何做?
个税手续费返还的会计分录
收到返款
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税-销项税额
公司拿出钱奖励财务部办税员
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
应付职工薪酬是什么?
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、辞退福利、离职后福利和其他长期职工福利。
应付职工薪酬属于负债类科目,借方是实际发放职工薪酬的金额,贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额。
其他收益是什么?
其他收益专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。
银行存款是什么?
银行存款是储存在银行的款项,货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定,每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户,办理存款、取款和转账结算,企业的货币资金,除了在规定限额以内,可以保存少量的现金外,都必须存入银行,企业的银行存款主要包括结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务,都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
本文来自网络,不代表生活常识网立场,转载请注明出处:http://sdsy56.com/kuaijichangshi/47084.html
上一篇: 营改增2016年36号文件规定解读
下一篇: 以权益结算的股份支付的特征
声明: 我们致力于保护作者版权,注重分享,被刊用文章因无法核实真实出处,未能及时与作者取得联系,或有版权异议的,请联系管理员,我们会立即处理,本站部分文字与图片资源来自于网络,转载是出于传递更多信息之目的,若有来源标注错误或侵犯了您的合法权益,请立即通知我们(管理员邮箱:15053971836@139.com),情况属实,我们会第一时间予以删除,并同时向您表示歉意,谢谢!
相关阅读